Დარიცხვა საშემოსავლო გადასახადის: გაყვანილობა. გადასახადი: განთავსებას

საშემოსავლო გადასახადი - ფედერალური გადასახადი, რომელიც გადახდილი საშემოსავლო იურიდიული პირების გარკვეულ დროს და კანონით დადგენილი წესით. და ყველაზე მეტად ის იგზავნება ადგილობრივი ან რეგიონალური ბიუჯეტი. გადასახადი ახასიათებს მსგავსი ანგარიშის დავალებები, როდესაც გათვლებით ძალიან განსხვავებული. განვიხილოთ ჩანაწერების მიხედვით, მაგალითები, რომელიც იქნება განმარტა დეტალურად სტატიაში.

რა თანხა ბრალი საშემოსავლო გადასახადი?

გაანგარიშება საგადასახადო ბაზის ხდება წლის ბოლოს, როდესაც კომპანია ითვლის თანხის შემოსავალი და მისი კომპონენტები. რათა დადგინდეს თანხის გამო ბიუჯეტი, საერთო შემოსავლების მნიშვნელობა ფასგათვლა. საბოლოო შედეგი გაანგარიშება - შემოსავალზე. მას შემდეგ, რაც გამრავლებით საპროცენტო განაკვეთი გამოდის თანხის ფედერალური საგადასახადო დავალიანება, შესაძლებელი იქნება, რათა საბუღალტრო ჩანაწერების (ანგარიშები 68, 99).

იმ შემთხვევაში, ანგარიშის თანახმად დაკარგვა გადაფარა მიღწევების, საგადასახადო ბაზის ითვლება ნულოვანი. რათა დადგინდეს მისი ღირებულება გამოყენებით ფორმულა: H _b = _r D + D _ext - F - K, სადაც:

• _NB - საგადასახადო ბაზა.
• _Dr - შემოსავალი იყიდება.
• D _ext - Non-საოპერაციო შემოსავალი.
• P - ღირებულება წარმოების, გაყიდვების და არასამთავრობო გაყიდვები.
• K - დაკარგვა წინა წლებში.

განსაზღვრის შემდეგ საგადასახადო ბაზას, კომპანია უნდა გააკეთოს გაანგარიშება საშემოსავლო გადასახადი (გაყვანილობა Am "მოგება და ზარალი" KT "საშემოსავლო გადასახადი"). ამ შემთხვევაში, ცალკე გაანგარიშება გადასახადები, ფედერალური და რეგიონული / ადგილობრივი ბიუჯეტიდან.

საანგარიშო პერიოდში საშემოსავლო გადასახადების

ყველაზე ბიზნესის, "გვახსოვს" ვალდებულება ინტერესი მათი შემოსავლის სახელმწიფო ყოველწლიურად - მას შემდეგ, რაც ფინანსური ანგარიშგების მომზადება, რომლებიც მზად არიან და შემდეგ საბუღალტრო ჩანაწერები საშემოსავლო გადასახადი. საანგარიშგებო პერიოდია, ამ შემთხვევაში, ერთი წლის განმავლობაში. თანხის საგადასახადო ბაზა ამ შემთხვევაში განისაზღვრება დარიცხვის პირველ დღეს. საანგარიშო პერიოდში აღიარებული ინტერვალით 3, 6 და 9 თვის განმავლობაში.

არსებობს კიდევ ერთი გზა მთავრობის ამ ტიპის საგადასახადო: პირდაპირ მიღებული ყოველი თვის მიღწევების. ეს წინასწარ გადახდის მეთოდი "სინამდვილეში". გარკვეული პირების, ეს არის მოსახერხებელი, ეს არ არის აკრძალული კანონით. საანგარიშო პერიოდში, შესაბამისად, ითვლება თვის, ორი, სამი და ასე ბოლომდე წელს.

დარიცხვა საშემოსავლო გადასახადის: გაყვანილობა წესები

Reflection გადახდის ორგანიზაციის შემოსავალი რეგულირდება PBU 18/02. პროცესი შედგება ორი თანმიმდევრული ეტაპების. პირველ რიგში, ჩვენ უნდა განსაზღვროს საბუღალტრო მოგება და შემდეგ უერთდებიან შედეგი ერთად საგადასახადო აღრიცხვის მონაცემები.

შედეგად პირველი გაანგარიშება ითვლება კონტინგენტის ხარჯები ან საშემოსავლო გადასახადი მოგება. გაანგარიშება ხდება ფორმულით: V _{p / D} = C × n _b, სადაც:

• In _{r / d} - ნომინალური ნაკადი / შემოსავალი;
• R _b - მოგების აღრიცხვა;
• C - საშემოსავლო გადასახადის (10-დან 20%).

საბუღალტრო მოგება განისაზღვრება საფუძველზე საბუღალტრო მონაცემების და დასტურდება განსხვავება შემოსავლებისა და ხარჯების კომპანია საანგარიშო პერიოდში.

ამ ეტაპზე, აღინიშნება დარიცხვის საშემოსავლო გადასახადი: შეკითხვათა სადებეტო "მოგება და ზარალი" subsch. "მოხმარება პირობად საშემოსავლო გადასახადი" KT "გადასახადები" subsch. "საშემოსავლო გადასახადი" ან Ar "გადასახადები" subsch. "საშემოსავლო გადასახადი" KT "მოგება და ზარალი" subsch. "საშემოსავლო პირობად საშემოსავლო გადასახადი."

შედარება თანხის მოგების საგადასახადო და საბუღალტრო

ამასთან დაკავშირებით სხვადასხვა ბიზნეს ოპერაციების ასახვა წესები და საგადასახადო აღრიცხვის შეუსაბამობები წარმოიქმნება. დათვლის შემდეგ ფინანსური შემოსავლების პერიოდში უნდა კორექტირებას მიიღო მნიშვნელობა Y _{p / q:} H _n = H + _{დაახლოებით ეხლა} - H _ob.ot + V _{p / q,} სადაც:

• _N H - საშემოსავლო გადასახადის (ზარალი) მიმდინარე.
• N _on - საგადასახადო ვალდებულება მუდმივი ბუნება.
• On _by - გადავადებული საგადასახადო აქტივი.
• H _ob.ot - გადავადებული საგადასახადო ვალდებულება.

დროებითი სხვაობების საგადასახადო და საბუღალტრო შექმნან გადავადებული საგადასახადო აქტივი ან ვალდებულება. თუ მოგება კომპანიის საბუღალტრო რეგისტრაციაში უფრო მეტია, ვიდრე საგადასახადო, ამბობენ, გადავადებული საგადასახადო ვალდებულება. მისი მნიშვნელობა უდრის განსხვავება, მრავლდება გადასახადი. საპირისპირო შემთხვევაში, გადავადებული აქტივის საგადასახადო, რომელიც გამოითვლება ამ გზით.

საგადასახადო ვალდებულების პერმანენტული ხასიათი იქმნება კლების მუდმივი სხვაობა მაჩვენებლების მოგება საბუღალტრო და საგადასახადო აღრიცხვა. ისინი ასახავენ გაყვანილობა Am "მოგება და ზარალი" KT "გადასახადები" ცალკე ქვეანგარიშები.

მაგალითი გათვლები და ქულა

განვიხილოთ სიტუაცია: ამ წლის განმავლობაში, კომპანია უკვე შექმნილია სესხი 1 მილიონ 200 ათასი რუბლი, ხოლო სახით განვადებით გადახდილი 400 ათასი წლის პირველ კვარტალში მოგება იყო 2 მილიონი 480 ათასი 240 ათასი რუბლი დღგ ..... სულ ხარჯები 750 ათასი. P. საგადასახადო ზარალის წინა პერიოდში - 80 ათასი გვ .. დათვლა და შეაფასოს საშემოსავლო გადასახადი.

გამოსავალი შედგება თანმიმდევრობა ქმედებები:

1. გამოთვალეთ საგადასახადო ბაზა: N _b = 2480000 - 240,000 - 750,000 - 80,000 = 1,410,000 რუბლი.
2. ჩვენ ვიღებთ მდგომარეობის გადასახადი 20% (2% და 18%), საერთო რაოდენობის გადასახადი მოგება არის: H _n = 1.410.000 × 0.2 = 282 000 რუბლი.
3. მდებარეობა მიღებული თანხა ფედერალური ბიუჯეტიდან: 1410000 × 0.02 = 28 200 რუბლი ადგილობრივ / რეგიონულ ბიუჯეტი: 1410000 × 0.18 = 253 800 რუბლი.
4. წარმოებული დარიცხვის საშემოსავლო გადასახადის: შეკითხვათა სადებეტო "მოგება და ზარალი" KT "გადასახადები" თანხა 282 ათასი რუბლი.

გადაცემა საშემოსავლო გადასახადი სახელმწიფო ბიუჯეტში თან ახლავს ჩაწერა: სადებეტო "გადასახადები" KT "საბანკო ანგარიშზე."

ძირითადი საბუღალტრო ჩანაწერები ყოველთვიური გადასახადი

ყოველთვიური გადასახადი საშემოსავლო გადასახადის შეიძლება განხორციელდეს დატენვის თანხის ფაქტობრივი შემოსავლის თანხის მიღების ბოლო ერთი თვის ან კვარტალში. მეორე შემთხვევაში, შედეგად გადასახადის დაყოფილია 3 თანაბარ ნაწილად. შემდეგ მაგალითად, განვიხილოთ სიტუაცია, რომელიც კომპანია იხდის გადასახადის ყოველკვარტალურად. უკეთესი აღქმა ჩვენ წარმოდგენილი ცხრილის სახით.

ყოველთვიური გადასახადი არის გადაცემის მესამე საერთო თანხის კვარტალური გადასახადი. გაყვანილობა ამ შემთხვევაში ორივე დარიცხვის და გადახდის თითოეულ გადახდის.

სხვა სავალდებულო გადასახადები ბიუჯეტი

მოგების გადასახადის გარდა, პირი არ არის საჭირო გადასცეს და სხვა გადასახადები, როგორიცაა დღგ, საშემოსავლო გადასახადი, ქონების გადასახადის და ტრანსპორტით. ვალდებულებების სახელმწიფო მონაცემთა დაჯგუფება გამოყენებით აქტიური პასიური ანგარიშის 68. Posting საბუღალტრო ხორციელდება თითოეული გადასახადის შესაბამის ქვეანგარიშზე.

შესაბამის ანგარიშებზე გაანგარიშება გადასახადების განსხვავდება მათი ტიპის. თუ საშემოსავლო გადასახადი ეხება ანგარიში "მოგება და ზარალი", გადასახადი საშემოსავლო ლოგიკურად აისახა ანგარიშზე ანგარიშსწორებას თანამშრომლებს ხელფასები.

მომზადება Posting გადასახადები

რა არის გადასახადი? ეს ვალდებულება სახელმწიფოს, რომელიც ასახულია ბალანსში ვალდებულებები. აქედან გამომდინარე, დარიცხვის - განთავსებას მითითებით საკრედიტო ანგარიშზე 68 არის debited ანგარიშზე ადგილი კლების გადახდის ხარჯები.

განვიხილოთ ძირითადი საბუღალტრო ჩანაწერების აღრიცხვისა და გადასახადების გადახდა:

• Dt "პირველადი წარმოების" KT "გადასახადები" - დარიცხული მიწის გადასახადი.
• Dt "სახელფასო" KT "გადასახადები" - მიიღო ანგარიშზე პირადი საშემოსავლო გადასახადი.
• Dt "ანგარიშსწორებას აქციონერები" KT "გადასახადები" - დარიცხული გადასახადი დივიდენდებზე.
• Dt "სხვა ხარჯები" KT "გადასახადები", - ხაზგასმით აღნიშნა ქონების გადასახადი.
• Dt "გაყიდვების" KT "გადასახადები" - მიღებული დღგ-ს.
• Dt "გადასახადები" KT "საბანკო ანგარიშზე" - ანგარიშზე გადახდილი საგადასახადო დავალიანება.

თანხის ოდენობა სახელმწიფო ბიუჯეტში უნდა იყოს დროული. ოდნავი დაგვიანებით გადახდის ჰპირდება დანერგვა დამატებითი ჯარიმები, არ არის მომგებიანი მეწარმე. დარიცხვის საკეთილდღეოდ იურიდიული პირი უნდა განხორციელდეს პატიოსნად, იურიდიულად და დროულად.