Კონტროლირებული ოპერაციების - რა არის ეს? კონტროლირებული ოპერაციების დაკავშირებულ მხარეებს შორის

წლის 1 იანვრიდან 2012 ძალაში შევიდა ფედერალური კანონი ნომერი 277. ეს ნაჭერი კანონმდებლობის ზოგიერთ კანონები არ შეიცვალა, დაკავშირებული გაუმჯობესების პრინციპების ფასების საგადასახადო მიზნებისათვის. ზოგიერთი ამ კანონის ძალაში 2014 წლის დასაწყისში კანონი ნომერი 277 ამოქმედდეს განყოფილება. V.1 საათი. The NK 1.

კონტროლირებული ოპერაციების

დაზუსტება ცნებები შეიცავს სტატიაში. 105.14 (n. 1). ჩვეულებრივ ასევე დამონტაჟებული გარემოებები, რომელთა კონტრაქტები განიხილება, როგორც კონტროლირებული ოპერაციის. რა არის ეს? შესაბამისად, ამ მუხლის კონტრაქტი ეხება ამ ჯგუფის დასკვნა კონკრეტულ კატეგორიაში სუბიექტები. ისინი უნდა იყოს გადაჯაჭვული.

საგნების

არსებობს სხვადასხვა სახის გარიგებათა სამოქალაქო სამართლის სპეციალიზაციით. თითოეული ჯგუფი, იმ პირობით, მათი პრეტენზიები. იმის გათვალისწინებით, კონტროლირებული ოპერაციის (რა არის ეს, რა წესები მათ წინააღმდეგ), ეს არის აუცილებელი, რათა პირველ რიგში მონაწილეებს. ისინი შეიძლება იყოს ორგანიზაცია, თუ:

1. ერთი და იგივე საგანი, პირდაპირ თუ არაპირდაპირ მონაწილეობს მათ წილი მეტი 25%. ეს დებულება დადგენილი ხელოვნება. 105.1, გვ. 2 პოლიციელი. 3.

2. გადაწყვეტილება იმავე მოქალაქე დანიშნული / არჩეული:

• ორგანიზაციის ხელმძღვანელი;
• მინიმუმ ნახევარი შემადგენლობის მართვის / დირექტორთა საბჭოს აპარატი.

3. უფლებამოსილების ხელმძღვანელი რამდენიმე ორგანიზაცია განახორციელოს იგივე საგანი.

4. ერთი და იგივე ფიზიკური პირების შექმნას ნახევარზე მეტი შემადგენლობის დირექტორთა საბჭოს ან კოლეგიური ხელმძღვანელი ორგანოს.

უნდა აღინიშნოს, cop. 11 იმავე სტატიაში. მისივე თქმით, აღნიშნული მოქალაქეების მონაწილეობის მიღება შეუძლია ორგანიზაციის ერთად:

1. ცოლი / ქმარი.
2. მშობლები / მშვილებლების.
3. Caregivers / მეურვეები.
4. ბავშვები (ნაშვილები ბავშვი შედის).
5. პალატებში.
6. არ არის სრული / სისხლის დები / ძმები.

ეს პირები არიან დაკავშირებულ მხარეებთან. Signs ასევე მითითებული ხელოვნებაში. 105.1 (sub მეოთხე n. 2). ურთიერთდამოკიდებულ ორგანიზაცია აქტი და პირი, თუ ეს უკანასკნელი უფლებამოსილია არჩევის / დანიშვნის:

1. აღმასრულებელი ერთადერთი სტრუქტურა.
2. ნახევარი მაინც შემადგენლობის ადმინისტრაციული პერსონალი / დირექტორთა საბჭო.

ამ საკითხზე ასევე დებულებებს ქვეპუნქტით. 11 იმავე სტატიაში. ურთიერთდამოკიდებულ ასევე განიხილება:

1. ორგანიზაციის / მოქალაქეები, თუ თითოეული წინა თემა ინტერესი (პირდაპირი) შემდეგ კომპანიების 50% -ზე მეტი.
2. ფიზიკური პირები, თუ ერთ-ერთი მათგანი იერარქიაში დაქვემდებარებული სხვა.

კრიტერიუმები კონტროლირებული ოპერაციების

ისინი მითითებული ნორმა 105,14. განსაზღვრება კონტროლირებული ოპერაციის არ შეიცავდეს მითითებას, საცხოვრებელი ადგილის, რეგისტრაციის, საგადასახადო საცხოვრებელი მონაწილეთა და ბენეფიციარებს. თუმცა, ეს ფუნქცია განმარტა მუხლი 105,14. ანალიზი წესები შეიძლება გაკეთდეს დასკვნა, კომბინაცია თვისებები გააჩნდა მიერ მონიტორინგი გარიგება. რა არის ეს? პირველ რიგში, რეგისტრაციის ადგილი, საცხოვრებელი საგადასახადო რეზიდენტურის მონაწილეებს და ბენეფიციარი უნდა იყოს საქართველოს ტერიტორიაზე რუსეთის ფედერაციის მხრიდან. გარდა ამისა, არ უნდა იყოს რომელიმე შემდეგი გარემოებები:

1. სრული შემოსავალი (თანხა ფასები) კონტრაქტები წლის (კალენდარი), 1-ზე მეტი მილიარდი რუბლი. მისი თქმით, ხელოვნება. 4 ფედერალური კანონი № 277 (პუნქტი 3). 2012 წლის ეს უნდა აღემატებოდეს სამ და 2013 - 2 მილიარდი რუბლი.
2. ერთ-ერთი მონაწილის მოქმედებს, როგორც გადასახადის გადამხდელის მოპოვება. გადახდა უნდა გამოითვლება კურსით განსაზღვრული პროცენტი. ამავე დროს, კონტროლირებული ოპერაციების დაკავშირებულ მხარეებს შორის უნდა იყოს იმ მოპოვებული მინერალური რომ ქვეშ ექცევა ამ საგადასახადო და შემოსავლების მათ წლის განმავლობაში (კალენდარული) 60-ზე მეტი მილიონი რუბლი.
3. მინიმუმ ერთი კონტრაქტორი მოქმედებს, როგორც გადამხდელის გამოყენების UST UTII, ხოლო მეორე მხარეს არის საგანი, რომელიც არ მუშაობს სპეციალური დაბეგვრის რეჟიმები. კრიტერიუმები კონტროლირებული ოპერაციების ამ ტიპის მოიცავს მითითებით ოდენობით მიღებული შემოსავალი მათი დაკავების დროს. მხარეები უნდა მივაღწიოთ თანხა 100 მილიონი რუბლი. მოცემულ წელიწადში (კალენდარი).
4. ერთი წევრი მაინც გაათავისუფლეს ვალდებულება დაწესებული საშემოსავლო გადასახადის ან მიმართოს ნულოვანი განაკვეთით ბაზაზე გადახდის პირობებით. გარემოებები, რომელთა ნებადართული გამოყენება ამ გათავისუფლება გადმოცემულია Art. 284, პარ. 5.1 კოდექსში. აქ, მეორე მხარის არ უნდა გათავისუფლდნენ განაცხადა პასუხისმგებელი და არ გამოიყენოს ის ნულოვანი განაკვეთით ეს გადასახადი. ეს ხელშეკრულება აღიარებულია კონტროლირებული ოპერაციების დაკავშირებულ მხარეებს შორის, სულ მოგება მასზე წლის (კალენდარული) იყოს მეტი, ვიდრე 60 მილიონი რუბლი.
5. მინიმუმ ერთი მხარეებს, - აღნიშნა SEZ რეზიდენტი, რომლის ფარგლებში მოქმედებს საგადასახადო რეჟიმი ითვალისწინებს სპეციალური შეღავათები დაქვითვის მოგება (შედარებით ზოგადად დადგენილი წესით რეგიონში).

სხვა სახის ხელშეკრულებები

გარკვეული ტიპის ოპერაციები შეიძლება გაუთანაბრეს განხილული სამოქალაქო სამართლის სპეციალიზაციით. მათ შორის, მთელ რიგ ხელშეკრულებებს გაყიდვის პროდუქტები, წარმოების სამუშაოები, მომსახურების სფეროში. მათ უნდა შუამავლობით ან მონაწილეობით პირები, რომლებიც არ მოქმედებს როგორც სჭირდებათ. როცა ანალიზის არ გაითვალისწინეს ხელმისაწვდომობის მესამე მხარის პირების გარკვეულ პირობებში. კერძოდ, მესამე მხარეები, რომლებიც არ არის აღიარებული, როგორც ურთიერთდამოკიდებული და ჩართულნი არიან ოპერაციები:

1. არ ასრულებს რაიმე დამატებითი ოპერაციების გარდა ორგანიზაციის პირდაპირი გაყიდვების პროდუქტები, მომსახურება, წარმოების მუშაობა. მათი მთავარი საქმიანობა, აქედან გამომდინარე, მოქმედებს შუამავლობის / არაპირდაპირი მონაწილეობით ხელშეკრულებით.
2. არ მიიღოს ნებისმიერი რისკის საკუთარ თავზე და არ გამოიყენოს აქტივების ორგანიზაციის ოპერირების, ხელშეკრულების მხარეები.

სფეროში საგარეო სავაჭრო ასევე შეიძლება კონტროლირებული ოპერაციების. რა არის ეს? ხელშეკრულება ვრცელდება გარეშე განხილვის სტადიაშია, თუ:

1. ოდენობით შემოსავლის დასკვნა ერთი პირი წელს (კალენდარული) არ გადააჭარბებს 60 მილიონი რუბლი.
2. საგანი, როგორც ემსახურება პროდუქცია, რომელიც დაკავშირებულია ერთ ან რამდენიმე ჯგუფი:

• ძვირფასი ქვები და ძვირფასი ლითონები;
• ნავთობი და ნავთობპროდუქტები;
• შავი ლითონის;
• სასუქები;
• ფერადი ლითონის.

კონტროლირებული ოპერაციების (გაცემული სესხების ჩათვლით) აღიარებულია, როგორც ასეთი, თუ რეგისტრაციის საცხოვრებელი ადგილის, საგადასახადო რეზიდენციაში ერთ-ერთი მხარე არის ტერიტორია / სახელმწიფო, სიაში დამტკიცებული საქართველოს ფინანსთა სამინისტროს ბრძანება № 108n. ამავე დროს, შემოსავალი იგი უნდა კალენდარული წლის აღემატებოდეს 60 მილიონი რუბლი.

შეტყობინება IFTS

დებულებების Art. 105.5, პირები ვალდებულნი არიან წარმოადგინონ გაფრთხილების კონტროლირებული ოპერაციების. ინფორმაცია მიმართა ინსპექტირების ადგილმდებარეობა, საცხოვრებელი ან რეგისტრაციის, როგორც უდიდესი ავტორების. განაცხადის კონტროლირებული ოპერაციების გაგზავნილი არაუგვიანეს 20 მაისს, რომ წელს, რომელიც კალენდარული პერიოდი, რომელიც შესაბამისი კონტრაქტები გაფორმდა.

კოლექცია თვისებები

უზუსტობის აღმოჩენის შემთხვევაში, incompleteness, შეცდომები საგანი შეიძლება გასცეს ცნობა დაიხვეწა. კანონმდებლობა ითვალისწინებს მთელ რიგ მოთხოვნებს, რომლებსაც უნდა აკმაყოფილებდეს მისი ფორმის. განაცხადის კონტროლირებული ოპერაციების მოიცავს ძირითადი ინფორმაცია:

1. კალენდარი ვადა, რომელიც გადამხდელის მონაცემებს აწვდის.
2. ხელშეკრულების საგანი.
3. მონაწილე ურთიერთობები. კერძოდ, სრული სახელი ორგანიზაცია, TIN (ასეთის არსებობის შემთხვევაში), მოქალაქის სახელი, მათ შორის IP. ინდივიდუალური მეწარმე ასევე მოჰყავს საიდენტიფიკაციო ნომერი გადამხდელის.
4. თანხის შემოსავლებისა და ხარჯების გამოყოფას მოგება / ზარალი კონტრაქტები რეგულირებადი ფასების.

შევსება შეტყობინება კონტროლირებული ოპერაციების შეიძლება განხორციელდეს იმ ჯგუფის კონტრაქტები. ეს სიტუაცია პუნქტით გათვალისწინებული 4 ხელოვნების. 105,15.

სამუშაო პროგრამა

განვიხილოთ, თუ როგორ უნდა მოამზადოს შეტყობინება 1C. კონტროლირებული ოპერაციების პროგრამაში გამოყოფილი საფუძველზე შეტანილ მონაცემებს სპეციალური რეესტრი და დირექტორიები. ეს ინფორმაცია შევიდა პროგრამა, ან ერთი წლის განმავლობაში, ან უბრალოდ ადრე მომზადება შეტყობინებას. განყოფილება შეიცავს საჭირო ინსტრუმენტები შეიძლება გაიხსნას გავლით წერტილი Ch. "ანგარიშები" მენიუში. დამატებითი ინფორმაცია შეიძლება იყოს კონტროლირებადი სპეციალური ფორმა "სასწავლო თანაშემწე შეტყობინებები კონტროლირებული ოპერაციების". ის უზრუნველყოფს ვიზუალიზაცია ყველა ფაზის სამუშაოები ინფორმაცია ფორმირების საბოლოო ანგარიშს. მომზადება შეტყობინება ხორციელდება სამ ეტაპად:

1. შექმნა სიაში.
2. შემოწმება და კორექტირება ინფორმაცია.
3. შედგენის განაცხადები.

The "დამხმარე" კონტროლის კომპონენტები ჯგუფდება მოცემულ ეტაპზე. შეტყობინება კეთდება სახელით თითოეული ორგანიზაციის ცალკე. ამ მხრივ, განსაკუთრებით "ასისტენტი" უნდა მიუთითოს შესაბამისი იურიდიული პირი.

მოამზადოს სია

იზოლაციის საჭირო ინფორმაცია, რომ პროგრამა მთელი მასა ოპერაციების კონტროლირებული ოპერაციების შესახებ, რომელიც პარტნიორების ხელმისაწვდომი კომპანია მოქმედებს, როგორც ურთიერთდამოკიდებულ პირი, რომელიც რეგისტრირებულია საზღვარგარეთ. გარდა ამისა, იგი უნდა ჩამოვთვალოთ პროდუქტების საერთაშორისო სავაჭრო. შენახვა სია ურთიერთდამოკიდებულ პირებს ხორციელდება სპეციალურ რეესტრში. თქვენ შეგიძლიათ თქვათ იგი ქვე-პუნქტის ან "თანაშემწე". კლასიფიკაციის ტიპის კონტროლირებული ოპერაციის უნდა დაადგინოს, ურთიერთდამოკიდებული პირი მოქმედებს როგორც გადამხდელის ერთი ზემოთ ხელოვნება. 105,14 გადასახადები და არა რეგისტრირებული SEZ. თითოეული საგანი, მიუთითებს იმაზე, რეგისტრაციის ქვეყანა (თუ საზღვარგარეთ), reg. ნომერი, საგადასახადო კოდექსი. შიდა საწარმოები სახელი შერჩეულ დირექტორია "კლასიფიკატორი". იმის გამო, რომ ის ფაქტი, რომ კონტროლირებული ოპერაციის აღიარებულია არა მხოლოდ დაკავშირებულ მხარეებს, არამედ საგნების, რომელთაგან ერთ-ერთი დარეგისტრირებული ოფშორული, ეს ინფორმაცია არის ასევე ასახული პროგრამა. რა თქმა უნდა მიუთითოს ინფორმაციის კონტრაქტორებს, უცხოელთა ექვემდებარება კონტრაქტები , რომლებიც ჩამოთვლილი პროდუქტები მუხლი. 105.14 (გვ. 5).

საბუღალტრო მახასიათებლები

მისი თქმით, ხელოვნება. 105.3 (გვ. 1), თუ ფინანსური, ბიზნეს პირობებში დადგენილი ოპერაციების დაკავშირებული მხარეების რომ განსხვავდება იმ განსაზღვრული შესადარებელი ხელშეკრულებების nevzaimozavisimymi პირები, ნებისმიერი მოგება, რომელიც შეიძლებოდა მიღებული ერთ-ერთი ასეთი პარტია, მაგრამ იმის გამო, რომ ეს განსხვავებები არ მივიდა, მან მხედველობაში დაბეგვრის მიზნით. ამ შემთხვევაში, არსებობს სპეციალური წესი. შესაბამისად საბუღალტრო შემოსავალი კურსით ზემოთ ხორციელდება იმ შემთხვევაში, თუ ეს არ გამოიწვევს შემცირება ოდენობით საგადასახადო გამოქვითვა. როგორც გამონაკლისი, სასარგებლოდ სიტუაცია, სადაც გადამხდელის იყენებს სიმეტრიული კორექტირებას Art. 105,18. იმ შემთხვევაში, თუ IRS აუდიტის გარიგებების შეაფასა დამატებითი გადასახადების საბაზრო ფასებში, შიდა მოქმედი საწარმოების მეორე მხარე, შეიძლება გამოყენებულ იქნას გაანგარიშება ეს ფასები:

1. სავალდებულო გადასახდელი მოგების.
2. საშემოსავლო გადასახადი გადახდილი ქვეშ ხელოვნების. 227.
3. საგადასახადო სამთო. ამ შემთხვევაში, ერთ-ერთი გარიგება უნდა იყოს მისი გადამხდელი, და სათაური უნდა ხელშეკრულების აქტი feedstock ექვემდებარება დაბეგვრას, ხორციელდება გამოყენებით% -ით.
4. დღგ-ს. ამ შემთხვევაში, ერთ-ერთი მონაწილე უნდა იყოს ორგანიზაციის / IP, არ უნდა გადაიხადოს საგადასახადო ან გათავისუფლებულია იგი.

მეთოდები განსაზღვრის მოგება

მისი თქმით, ხელოვნება. 105.7, ხელმძღვანელები მეთოდების გამოყენება შესრულებისას საგადასახადო კონტროლი:

1. შესადარებელი საბაზრო ღირებულება.
2. ფასები მომავალი განხორციელება.
3. შესადარებელი მომგებიანობის.
4. შემოსავლების განაწილების.
5. ღირებულება მეთოდი.

დასაშვებია გამოყენება კომპლექსი ორი ან მეტი ტექნიკა (Art. 105.7, გვ. 2). განსაზღვრისას ღირებულება შესაბამისად, როგორც გამოყენებული ოპერაციები, ბაზარზე არის ყველაზე პოპულარული მეთოდი შედარებით ფასები. თუმცა, არსებობს ერთი გამონაკლისი. როდესაც თქვენ შეიძინოთ საქონლის კონტროლირებული ოპერაციის და შემდგომი გაყიდვის ხელშეკრულების მხარეებს შორის nevzaimozavisimymi შესაბამისობის განსაზღვრა ხდება მომავალი განხორციელების ფასი. ეს მეთოდი გამოიყენება მაშინ, როდესაც პირის გაყიდვა პროდუქცია, არ ფლობს არამატერიალური აქტივების მნიშვნელოვანი გავლენა დონეზე მთლიანი ზღვარი. იგი ასევე შეიძლება გამოყენებული უნდა მოამზადოს საქონლის შემდგომი რეალიზაციისათვის. კერძოდ, თუ პროდუქტები სამმართველოს, ხელმეორედ, დახარისხება, ფორმირების გადაზიდვა. გარდა ამისა, ეს მეთოდი განკუთვნილია შემთხვევაში შერევით პროდუქცია, თუ თვისებები საბოლოო პროდუქტი არ არის არსებითად განსხვავდება ორიგინალური ობიექტი. გამოყენება სხვა სამი მეთოდები ეძლევათ, თუ შედარებით არ არის შესაძლებელი და არ შეიძლება მიაპყროს მართებული დასკვნა შესაბამისად / შეუსრულებლობის რაოდენობით ოპერაციების და საბაზრო ღირებულება საგადასახადო მიზნებისათვის.