Წესი "5 პროცენტი" დღგ გაანგარიშება მაგალითად, როდესაც მიმართა. ცალკე საბუღალტრო

თუ ორგანიზაცია ერთდროულად ახორციელებს ოპერაციების, რომლებიც ექვემდებარება და არ ექვემდებარება დღგ, იგი ვალდებულია განახორციელოს ცალკე საბუღალტრო საგადასახადო Sumy. ეს სტატია არის გათვალისწინებული. 170 საქართველოს საგადასახადო კოდექსის. საფასური დასაბეგრი ოპერაციების გამოიქვითება. ამ სიტუაციაში უნდა იყოს პროპორციულად ყოველი საგადასახადო პერიოდის მიხედვით რაოდენობით მიწოდებული საქონელი. სპეციალურად ამ მიზნით, ჩვეულებრივ, "5 პროცენტი" დღგ. მაგალითი ოდენობის გაანგარიშების საგადასახადო სხვადასხვა სიტუაციებში განხილული იქნება დეტალურად ქვემოთ.

გული

სავაჭრო ორგანიზაციები ხშირად გაერთიანდება საერთო რეჟიმის დაბეგვრის ბინა გადასახადი. ხელმისაწვდომობა ექსპორტის ოპერაციების ასევე საფუძველი ცალკე ანგარიში. ამის მიზეზი ის არის, რომ როდესაც თქვენ გაიტანოს დღგ გამოიქვითება ბოლო დღეს თვეში, როდესაც მათ მიეწოდათ დამადასტურებელი დოკუმენტების გამოყენების ნულოვანი განაკვეთით ასეთი ოპერაციები. გაანგარიშების წესი გადასახადი ამ ოპერაციების განისაზღვრება სააღრიცხვო პოლიტიკა.

მოდი, უფრო დეტალურად თუ როგორ, ასეთი ორგანიზაციების ხორციელდება ცალკე აღრიცხვის დღგ.

ასახავს განაწილების ოდენობით BU იყენებს ქვეანგარიშზე ანგარიშზე 19. დისტრიბუცია ხორციელდება იმ პერიოდში, რომელშიც მოხდა საქონლის მიღებული ჩანაწერი. აქედან გამომდინარე, იმ განახორციელა შესადარებელი მაჩვენებლების - ღირებულება საქონლის და დღგ-ის გარეშე. ორმაგი დათვლა ასევე ხორციელდება თუ ორგანიზაციას აქვს ოპერაცია, რომელიც ხორციელდება გარეთ რუსეთის ფედერაციაში.

მაგალითი 1

განვიხილოთ სტანდარტული სიტუაცია. საანგარიშო პერიოდის განმავლობაში, კომპანია გაიგზავნება პროდუქტების 1.2 მილიონი რუბლი, incl დასაბეგრი -... 0.9 მილიონი რუბლი. თანხის საგადასახადო წაუყენეს მომწოდებლებს 100 ათასი. რუბლს შეადგენს. როგორც ღირებულება საქონელი, რომელიც არ ექვემდებარება საგადასახადო, არის 250 ათასი. Rub., გამოითვლება კოეფიციენტი 0.75. აქედან გამომდინარე, გამოქვითვა არ შეუძლია 100 ათასი. Rub., და მხოლოდ 75 ათასი. Rub. (100 _* 0.75). და მხოლოდ 25% შეიძლება იყოს აღრიცხული ღირებულების საქონლისა: 1.2 _* 0.25 = 0.3 მლნ.

დასახლებები

როგორ გამოყოფს დღგ? კომპანია შეიძლება ფუნქციონირებს და არამატერიალური აქტივების დააყენა ანგარიშზე პირველ თვეს კვარტალში. ასეთ შემთხვევაში, პროპორციები განისაზღვრება პროპორცია ღირებულება გაიგზავნება წარმოებული საქონლის ახალი მანქანა, საერთო რაოდენობის გაყიდვების თვის რომელშიც ობიექტი გადაეცა ანგარიში.

მომსახურების ღირებულება უზრუნველყოფა სესხის და REPO ოპერაციების გამოითვლება საფუძველზე ოდენობით შემოსავლის სახით დარიცხული საპროცენტო. გამონაკლისია უპროცენტო სესხი, რომლის ღირებულება ნულის ტოლია. ასეთი ოპერაციების არ იმოქმედებს პროპორცია

გაანგარიშებისას ცენტრალური ბანკის ითვლის განსხვავება გასაყიდი ფასი და ღირებულება შეძენის. ამ შემთხვევაში, დღგ-ს თავისუფლდება ოპერაციები უნდა იქნეს მიღებული მხედველობაში ღირებულება მუშაობა.

მაგალითი 2

საანგარიშო პერიოდის განმავლობაში, ფირმა გაყიდული საქონლის 2 მილიონი რუბლი., მოც. H. 1750 ათასი. Rub. დასაბეგრი და 250 ათასი. რუბლს შეადგენს. არ იბეგრება. მომწოდებლები წარმოდგენილი გამოქვითვას 180 ათასი. რუბლს შეადგენს.

Factor შემდგომი გათვლებით 0,875. შეძენილი საქონლის გამოქვითვა შეიძლება იქნას მიღებული: 180 _* 0.875 = 157.5 ათასი. Rub. დარჩენილი 22,5 ათასი. Rub. ეს უნდა აისახოს საქონლის ღირებულება.

როგორც წესი, 5%

იმ პერიოდში პერიოდები, როცა წილი ხარჯების არასამთავრობო დასაბეგრი ოპერაციების ნაკლებია, ვიდრე 5% საერთო ხარჯების, კომპანია ვერ განახორციელოს ცალკე აღრიცხვა. პროცედურა გაანგარიშება საერთო რაოდენობის, როდესაც ბარიერი რაზეც იურიდიულად არ არის დადგენილი. კომპანიას შეუძლია განავითაროს ხმის მეთოდოლოგია და უზრუნველყოს იგი საბუღალტრო პოლიტიკა.

საანგარიშო წილი მოდიოდა მთელი განხორციელების დღგ არასამთავრობო დასაბეგრი ოპერაციების, გაყიდვების "vmenenke" ოპერაციის ხარჯები გარეთ რუსეთის ფედერაციაში. რაც შეეხება პირველ ჯგუფში, გაითვალისწინა როგორც პირდაპირი და საერთო ხარჯები. რომ არის, თქვენ უნდა დაამატოთ მდე ყველა ხარჯებს დაამატოთ დღგ ზოგადი გაშვებული ხარჯები შესაბამის პროპორციულად, მაშინ შედეგად თანხა იყოფა მოცულობის ხარჯები.

წესი "5 პროცენტს" დღგ-ს, რომელიც არის მაგალითი გაანგარიშება წარმოდგენილი იქნება შემდეგ, არ ვრცელდება ექსპორტის ოპერაციები. ეს სტატია არის გათვალისწინებული. 170 NC. ასეთი ოპერაციების დღგ-ის განაკვეთი - 0%. რომ არის, თუ:

• ზღვარი;
• საწარმოს საექსპორტო ოპერაციები;

აუცილებელია განახორციელოს ცალკე აღრიცხვის დღგ.

წესი "5 პროცენტს": მაგალითად

პირდაპირი ხარჯები on დასაბეგრი ოპერაციის მეორე კვარტალში შეადგინა 15 მილიონი რუბლი, და დაუბეგრავი - .. 750 ათასი რუბლი .. ზოგადი ბიზნეს ხარჯები - 3,5 მლნ. რუბლს შეადგენს. სააღრიცხვო პოლიტიკა არის გათვალისწინებული პროპორციულად შემოსავლების განაწილების ხარჯები, რომლებიც საანგარიშო პერიოდში შეადგინა, შესაბამისად, 21 მილიონი რუბლი. და 970 ათასი. რუბლს შეადგენს.

საერთო ეკონომიკური ხარჯების არასამთავრობო დასაბეგრი ოპერაციების: 3,5 * (0,97 / (21 + 0,97))) = 154,529 ათასი რუბლი, ან 4,7% ... როგორც ეს თანხა არ უნდა აღემატებოდეს 5%, კომპანია შეიძლება ჩამოჭრა ყველა დღგ მეორე კვარტალში.

რეგისტრაციის ალგორითმი

უნდა გვესმოდეს, რა განაკვეთით დღგ პროდუქტები უნდა იქნას გამოყენებული და როგორ უნდა დადგინდეს თანხის შეყვანის საგადასახადო, შეგიძლიათ გამოიყენოთ შემდეგი ნაბიჯები:

1. გამოვთვალოთ თანხის ინვოისიანი დღგ, რომელიც შეიძლება დაკავდება. იმ შემთხვევაში, თუ შეძენილ საქონელზე შეიძლება პირდაპირ უკავშირდება საქმიანობის საგადასახადო თავისუფლდება, დღგ შედის ფასში. სხვა შემთხვევაში, თანხის საგადასახადო გამოიქვითება.

2. შემდეგი ნაბიჯი არის მიმართოს წესი "5 პროცენტს" დღგ-ს, რომელიც არის მაგალითი გაანგარიშება დაინერგა ადრე. პირველი განსაზღვრავს ოდენობით ხარჯების არასამთავრობო დასაბეგრი ოპერაციების, მაშინ საერთო ხარჯები გამოითვლება და გამოყენებითი ფორმულით:

Neobl%. ოპერები. = (Neobl. / Tot.) X 100%.

თუ შედეგად კოეფიციენტი აღემატება 5%, აუცილებელია განახორციელოს ცალკე საბუღალტრო რაოდენობით.

3. დათვლა გადასახადის ოდენობა და დღგ-ს, მაშინ ისინი ჯამდება და თანაფარდობა განისაზღვრება:

% Calc. = (ნაშთი რეგიონში. / Sum საზოგადოება.) * 100%.

შემდგომი განსაზღვრული დღგ OCH გადასახდელი:

საგადასახადო = დღგ მოიტანა *% calc.

4. დათვლა ზღვრული ღირებულება:

დღგ = ლიმიტი მოიტანა დღგ - დღგ გამოიქვითება

ან

ღირებულება = (თანხის გაიგზავნება, მაგრამ არ იბეგრება საქონლის / საერთო მოცულობის გაყიდვების) * 100%.

იურისპრუდენციაში

სრული ინტერპრეტაცია "დანახარჯების" წელს NC არ არის წარმოდგენილი. დაყრდნობით განმარტებები იმ ლექსიკონი ეკონომიკის, ეს ვადა შეიძლება გავიგოთ, როგორც საერთო ღირებულება წარმოების საქონლის მიერ გაწეული გადასახადის გადამხდელი. საქართველოს ფინანსთა სამინისტრო განმარტავს, რომ გაანგარიშება ამ ღირებულების მხედველობაში იღებს პირდაპირი და საერთო ხარჯები, ბიზნესის კეთების.

პრაქტიკის არ იძლევა ცალსახა დასკვნა, როდესაც თქვენ უნდა განახორციელოს ცალკე აღრიცხვის დღგ. Rule 5 პროცენტს, მაგალითად, გაანგარიშება, რომელიც გათვალისწინებული იყო ადრე, ეს ვრცელდება მხოლოდ სამრეწველო საწარმოები. მოსამართლეთა განცხადებით, სავაჭრო კომპანიები ვერ განახორციელოს ცალკე საბუღალტრო გადასახადი.

უფრო მეტი პრობლემები გამოიწვიოს ოპერაციები ფასიანი ქაღალდების. კერძოდ, ზოგიერთი მოსამართლე, გულისხმობდა Art. 170 NK აცხადებს, რომ გაყიდვის ასეთი აქტივები შეიძლება გამოყენებულ იქნას 5% წესით. ხარჯების შეძენა ფასიანი ქაღალდების წილი არ არის დაზარალებული. რომ თითქმის ყოველთვის თანხა ხარჯები იქნება 5% -ზე ნაკლები, და გადამხდელის გათავისუფლდებიან ვალდებულება ორმაგი დათვლა.

სხვა გადაწყვეტილება, სასამართლო მიუთითებს 19/02, სადაც ნათქვამია, რომ ყველა ოპერაციების ცენტრალური ბანკის OU და BU არიან finvlozheniyam. გარდა ამისა, ორგანიზაციები არ არიან დაკავშირებული ხარჯების ფორმირების ღირებულება ასეთი აქტივები. რომ არის, შემოსავალი ასეთი გარიგების გათავისუფლებულია გადასახადებისაგან. აქედან გამომდინარე, ორგანიზაციამ უნდა წარმოადგინოს სრული დღგ გამოქვითვას.

იყიდება წილი საწესდებო კაპიტალი იურიდიული პირის სხვა პირი არ ექვემდებარება დღგ. ამიტომ, ასეთ შემთხვევაში, ყოველთვის ორმაგი დათვლა მიმდინარეობს.

მაგალითი 3

ადრე ვაძლევთ ფულადი ანაბარი, კომპანია მიიპყრო აუდიტორების განიხილავს ფინანსური მდგომარეობის მსესხებლის. მომსახურების ღირებულება კომპანიის შეადგინა 118 ათასი. რუბლს შეადგენს. დღგ-ს. სესხის თანხა - 1 მლნ. მნიშვნელობა ინვესტიციების განისაზღვრება საფუძველზე სააღრიცხვო პოლიტიკის კრედიტორს. იმ შემთხვევაში, თუ წესების გამოყენების 5% ის, დღგ აუდიტორის მომსახურება უნდა მხედველობაში ღირებულება finvlozheniya. აქედან გამომდინარე, აუცილებელია გავრცელება ზოგადი გაშვებული ხარჯები. თუ დათქმა არის შესაძლებელი, ყველა თანხები გამოიქვითება.

კითხვაზე, დღგ-ს ოპერაციები სავალო ფასიანი ღია რჩება. გამოყენება შეღავათიანი სქემა მიმართ ოპერაციების გადასახადები სარისკო. FTS ასეთი ოპერაციების სავარაუდოდ უნდა დადგა, და შემდეგ უნდა დაამტკიცოს თავისი უდანაშაულობა სასამართლოში.

საბუღალტრო

ზემოთქმულიდან შეგვიძლია შემდეგი დასკვნა: უმჯობესია, რათა დადგინდეს მეთოდი გამოთვლის ხარჯებს და მიუთითოთ ის საბუღალტრო პოლიტიკა. აქედან გამომდინარე, აუცილებელია, რომ დარეგისტრირდეთ მთელი სია ხარჯები, რომელიც დაკავშირებულია ოპერაციები რომ გათავისუფლებულია გადასახადებისაგან, და ბრძანებით გაანგარიშება:

• გამოყოფს პერსონალის თანამდებობაზე პასუხისმგებელი თანამშრომელი;
• სააღრიცხვო მკურნალობის დროს გაანგარიშება;
• განსაზღვრავს პრინციპი განაწილების დაქირავება თანხა, კომუნალური ასეთი გარიგებების (მაგალითად, პროპორციულად).

ინფორმაციის შეგროვება ხარჯებს არასამთავრობო წარმოების გამოყენება 26. ეს შეიძლება იყოს ასახული მართვა, საერთო ადმინისტრაციული ხარჯების, ცვეთა, დაქირავება, ღირს, აუდიტი და საკონსულტაციო მომსახურებას.

დღგ-ს ან UTII for SP

იყიდება დაწყების აღსანიშნავია, რომ დამსაქმებლები, გადამხდელთა ერთი გადასახადი, დამატებითი ღირებულების გადასახადი არ გარიგებების შესახებ, რომელიც აღიარებულია, როგორც იბეგრება. ამავე დროს, NC განაცხადა, რომ ორგანიზაციები, რომლებიც განახორციელოს გარიგებების ექვემდებარება დღგ და UTII უნდა შევინარჩუნოთ ორმაგი საბუღალტრო ქონების, ვალდებულებების და ოპერაციები. ასეთი IP პროცედურა დღგ რეგულირდება საქართველოს საგადასახადო კოდექსი. იგი ასევე შეიქმნა იმისათვის, სამუშაო ekporterov მდებარეობს UTII for SP.

ცალკე აღრიცხვის საშუალებას გაძლევთ სათანადოდ განსაზღვრავს ოდენობით საგადასახადო დაქვითვის: სრულად ან პროპორციულად. კოდექსში წერია, რომ პროცედურა განაწილების ასეთი ოპერაციების ყოველთვის უნდა იყოს რეგისტრირებული სააღრიცხვო პოლიტიკის ორგანიზაცია. აღნიშნული კოეფიციენტი გამოითვლება საფუძველზე დასაბეგრი ღირებულება გაყიდული საქონლის საერთო რაოდენობის გაყიდვების. მოდი, კიდევ ერთი პრობლემა, რომელიც წარმოდგენილია წესი "5 პროცენტი" დღგ.

მაგალითი გაანგარიშებით. საწარმოს ჩართული საცალო და საბითუმო ვაჭრობა (დღგ და UTII) უნდა განახორციელოს ორმაგი გადასახადების ჩათვლით. მაშინაც კი, თუ მუშაობა, ტექნიკა, უძრავი ქონების გამოიყენება "დაბრალდეს" საქმიანობის, დღგ მათგანი არ გამოიქვითება. იმ შემთხვევაში, თუ მიღებული მომსახურება, შეიძინა უძრავი ქონება, განკუთვნილია ოპერაცია, რომელიც ექვემდებარება დღგ-ს, მოიტანა საგადასახადო მხედველობაში სრულად. იმ შემთხვევაში, თუ შეძენილ აღჭურვილობა გამოყენებული იქნება "ორ ფრონტზე" ერთხელ, მაშინ თქვენ უნდა იყოს პროპორციულად. ერთი ნაწილი საგადასახადო დაწესებული, და მეორე - უნდა შეიცავდეს საქონლის ღირებულება.

წილი

კერძოდ NK დადგენილი საბუღალტრო დაკავშირებით ოპერაციების, რომლებიც გათავისუფლებულია გადასახადებისაგან. მომსახურების ღირებულება უზრუნველყოფა სესხის ფარგლებში რეპო გარიგებების ოდენობით დარიცხული საპროცენტო შემოსავალი გადასახადის გადამხდელი. გაანგარიშებისას ღირებულება აქციების, ობლიგაციები და სხვა ფასიანი ქაღალდები ითვლის ოდენობით შემოსავლის სახით დადებითი სხვაობა გაყიდვაზეც და ღირებულება შეძენის ტახთან აქტივები. თუ საბაზრო ფასი არის ქვემოთ თვითღირებულება, მაშინ ღირებულება იქნება იგნორირებული.

მაგალითად

ქარხანა აწარმოებს ველოსიპედები და ეტლები შეზღუდული შესაძლებლობების მქონე, რომლებიც არ ექვემდებარება დღგ-ს. საბუღალტრო ასახავს ღირებულება წარმოების ქვეანგარიშზე ბანკი გახსნის 20. I კვარტალში 2014 გასავლებმა 10 მილიონი რუბლი.: 600 ათასი, - .. ვაგონებში და 9.4 მლნ. რუბლს შეადგენს. - ველოსიპედებით. გარდა ამისა, გაწეული ზოგადი და ზედნადები ხარჯები თანხის 2 და 3 მლნ. რუბლს შეადგენს. შესაბამისად.

პირველ რიგში, თანაფარდობა რაოდენობით ხარჯების:

0,6 \ (10 + 2 + 3) = 0.04, ან 4%.

ბუღალტერი ვერ შენარჩუნება ცალკე ჩანაწერი შეყვანის საგადასახადო და სრული თანხა წარმოების გამოქვითვას. მაგრამ დღგ-ს დაბრუნების აუცილებელია მიუთითოთ საშემოსავლო და სრული ღირებულება წარმოების შემცირდა.