Საბუღალტრო სესხების აღრიცხვა. მოკლევადიანი სესხების. საბანკო სესხების

ბუღალტერია - პროცედურა, რომელშიც კომპანიის ფინანსური მომსახურების რეესტრები ასახავს სესხებსა და სესხებთან დაკავშირებულ ბიზნეს გარიგებებს. რა არის ამ ჩანაწერების სპეციფიკა? რა ჩანაწერებში აღრიცხულია გრძელვადიანი ვალდებულებები და მოკლევადიანი კრედიტები და სესხები?

რა განსხვავებაა სესხსა და სესხებს შორის?

დასაწყისისთვის, ჩვენ შევისწავლით გარკვეულ თეორიულ ასპექტებს აღრიცხვის ვალდებულებების აღრიცხვაზე. ასე რომ, სანამ გავითვალისწინებთ, როგორ ხდება საბუღალტრო აღრიცხვის სესხების და სესხების აღრიცხვა, შესაძლებელია მათ შორის განსხვავებები შეისწავლონ. ეს კრიტერიუმები შეიძლება განისაზღვროს რუსეთის სამოქალაქო სამართლის დებულებების გათვალისწინებით.

სესხის შესახებ: ხელშეკრულების თანახმად, კრედიტის მიმღები ერთი მხარე გადადის სხვა ეკონომიკურ ერთეულს - მსესხებელს, ფულს ან სხვა რესურსს, ხოლო მეორე, ხოლო მეორე, ანაზღაურებს პირველ ქონებას ან მის ეკვივალენტს.

სესხის შესახებ შეთანხმებებს ხელი უნდა მოეწეროს ორივე ორგანიზაციამ და კერძო პირებმა. ეს შეთანხმება უნდა დადგინდეს წერილობით, თუ კანონით სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული.

ჩვეულებრივი სესხის ხელშეკრულების მხარე შეიძლება იყოს ნებისმიერი მოქალაქე ან ორგანიზაცია. შესაბამისი ტიპის ოპერაციები არ არის ლიცენზირებული და, როგორც წესი, არ არის შეზღუდული. იმისათვის, რომლითაც რეგულირდება სამოქალაქო სამართალი, მაგალითად, სესხი შეიძლება იყოს დამფუძნებლის ან პარტნიორი ორგანიზაციისგან.

თავის მხრივ, სესხი არის სესხი, რომელიც ორგანიზაციის მიერ მხოლოდ ფინანსური ინსტიტუტის სტატუსს უზრუნველყოფს, რომელიც CBR- ის ლიცენზიას იღებს. სესხის რეგისტრაცია, თავის მხრივ, ხორციელდება არა მხოლოდ რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის ნორმების საფუძველზე, არამედ სხვა, ფინანსური წყაროების კანონით. თუმცა, მათ უნდა მიეწოდონ მხოლოდ წერილობითი შეთანხმების საფუძველზე. საბანკო სესხები ზოგადად ითვლება გადაუდებელი და საინტერესო დაინტერესებული.

ფინანსური ინსტიტუტისა და მსესხებლის ხელშეკრულება ხშირ შემთხვევაში ითვალისწინებს სადაზღვევო კომპანიასთან სპეციალური ხელშეკრულების გაფორმებას ნებისმიერ აქტივიდან, საიდუმლოებით ან შესაბამისი შეთანხმების საფუძველზე. ამდენად, ძირითადი განსხვავებები სესხებსა და სესხებს შორის არის პირველი ტიპის ვალდებულებები:

• წარმოიშობა ხელშეკრულების ორგანიზაციის სპეციალიზირებული ფინანსური ინსტიტუტის დასკვნა CBR- ის ლიცენზიით,
• აანაზღაუროს კრედიტორების მიერ თანხის ყველა შემთხვევაში მსესხებელს;
• წარმოიშობა წერილობითი ხელშეკრულების სამართლებრივი ურთიერთობების მხარეებს შორის დასკვნის გამო.

კრედიტორსა და მსესხებელს შორის ხელშეკრულება აწესრიგებს სესხის ძირითად პირობებს: თანხის ოდენობას, რომელიც გადადის ერთი მხარისგან, თანხის ოდენობა და საანგარიშო პერიოდისთვის.

ბუღალტრულ აღრიცხვაზე გაცემული ოპერაციების აღრიცხვის ობიექტი

მოდით განვიხილოთ ახლა, თუ რა ობიექტებს ასახავს კრედიტებისა და სესხების ანგარიშგება კორელაციაში. ძირითად საქმიან საქმიანობას წარმოადგენს ხელშეკრულების საწარმოს მიერ შესრულებული შესრულებიდან გამომდინარე, რომლის მიხედვითაც ერთი სუბიექტი - კრედიტორი ან კრედიტორი - გადარიცხვები, როგორც ზემოთ აღვნიშნეთ, მსესხებელს სხვა ფულს გადასცემს, ხოლო მეორე კისრულობს გადაუხადოს პირველი თანხა და ასევე, თუ ეს ხელშეკრულებით გათვალისწინებულია - ასევე ინტერესი.

ზოგიერთ შემთხვევაში, ხელშეკრულების საგანი შეიძლება იყოს რეალური ობიექტი - უძრავი ქონება ან მოწყობილობა, ინტელექტუალური პროდუქტი (მაგალითად, პროგრამული უზრუნველყოფა). იშვიათ შემთხვევებში, მსესხებელი ხელშეკრულების ფარგლებში უფრო მცირე თანხის დაბრუნებას ელოდება. როგორც წესი, ეს შესაძლებელია, თუ ხელშეკრულების მხარეები არიან ცენტრალური ბანკის სახელმწიფო, რომელშიც მიღებულია უარყოფითი საპროცენტო განაკვეთების პოლიტიკა, ასევე კერძო საკრედიტო და ფინანსური ორგანიზაციები. რუსეთში, ცენტრალური ბანკის ძირითადი მაჩვენებელი საკმაოდ მაღალია, ამიტომ სხვადასხვა ბაზრის მონაწილეებს შორის შედგენილი სესხები თითქმის ყოველთვის ინტერესდება გადასახადში.

სესხებისა და სესხების აღრიცხვა ბუღალტრულ აღრიცხვაში ხდება 66 და 67 სპეციალური ანგარიშებზე. პირველი ასახავს მოკლევადიანი სესხების ოპერაციებს, მეორე - გრძელვადიან პერსპექტივაში. შესაბამისი ბუღალტრული აღრიცხვის ბრძანება დამტკიცებულია ცალკე კანონით - PBU 15/2008. ჩვენ დეტალურად შევისწავლით, თუ როგორ ხორციელდება ეს პროცედურები მარეგულირებელი კანონმდებლობის დებულებების საფუძველზე.

საბუღალტრო აღრიცხვის პროცედურა საბუღალტრო ანგარიშზე: მარეგულირებელი რეგულირება

კანონმდებლობის შესაბამისად, რისთვისაც უნდა განხორციელდეს სესხებისა და სესხების აღრიცხვა, საწარმოთა ვალდებულებების ოდენობა - თუ ის მსესხებელია, აისახება სააღრიცხვო რეესტრში კრედიტორთან ხელშეკრულების შინაარსით. საანგარიშო წყაროებში ასევე უნდა გაეცნოს სესხის დაფარვის დრო.

სესხები და სესხები კლასიფიცირდება 2 ტიპის - მოკლევადიანი და გრძელვადიანი და მათი ანგარიშები აღირიცხება ზემოთ მოყვანილი ანგარიშებით. სესხებთან დაკავშირებული ხარჯები უნდა აისახოს საბუღალტრო ანგარიშზე ცალკე სესხების ხელშეკრულებით გათვალისწინებული თანხებიდან. ეს ხარჯები აისახება იმ საბუღალტრო დოკუმენტებში, რომელთა დროსაც ისინი გამოჩნდნენ. ისინი ასევე თანაბრად უნდა შეიცავდეს ორგანიზაციის სხვა ხარჯების სტრუქტურაში.

სპეციალური საბუღალტრო ანგარიშების გამოყენებით, რომელიც შეესაბამება ძირითადი თანხის ან გრძელვადიანი ან მოკლევადიანი სესხების ან სესხების დარიცხულ თანხებს, საბუღალტრო აღრიცხვის ანგარიშების გამოყენებით წარმოიქმნება საბუღალტრო აღრიცხვა. მოდით განვიხილოთ მათი სპეციფიკა.

საბანკო ვალდებულებების აღრიცხვა: ანგარიშები და მასალა

ზოგადად, როგორც ზემოთ აღვნიშნეთ, გრძელვადიანი და მოკლევადიანი სესხები და კრედიტები აისახება ანგარიშებზე 66 და 67. შესაბამისი ვალდებულებების ანალიტიკური აღრიცხვა ხორციელდება კონკრეტული კატეგორიისთვის მათი დავალების საფუძველზე, ასევე ცალკე (თითოეული სესხი განიხილება, როგორც დამოუკიდებელი სამართლებრივი ურთიერთობა).

ძირითადი თანხა, რომელიც საწარმოს ვალდებულია აღრიცხოს კრედიტორის ვალის ნაწილი, რომელიც აისახება ხელშეკრულებაში. ასევე ფირმა უნდა აისახოს ანგარიშზე ინფორმაცია მიღებული თანხების შესახებ სესხების სახით. ფინანსურ ანგარიშგებაშიც უნდა ჩაიწეროს ვალდებულებების სიმწიფე.

სესხების ხარჯები ცალკეული უნდა იყოს მათი ძირითადი თანხებიდან ცალკეული ბილინგის პერიოდში და იმ პირობით, რომ სხვა ხარჯები შედის სტრუქტურაში . ამავდროულად, მნიშვნელობა არ აქვს, რა პირობებშია გადმოცემული თანხები. საპროცენტო ბუღალტრული აღრიცხვის ნაწილის თანახმად, კომპანიის საბუღალტრო აღრიცხვა საკრედიტო ოპერაციებს იყენებენ ისეთ ანგარიშებზე, როგორიცაა 66 ან 67, და ასევე შეესაბამება იმას, რომლითაც აისახება გადასახდელი კონკრეტული წყაროები.

ვალდებულებებზე საპროცენტო სარგებელს შეიძლება მიეკუთვნებოდეს შეღავათების შეძენის ღირებულება, თუ შესაბამისი ფულადი თანხის ძირითადი თანხა უშუალოდ უკავშირდება მათ და შესაბამისი რესურსების შემოსვლამდე ჩადებულ ინვესტიციებს. თუ ეს პირობა არ დაკმაყოფილდება, მაშინ საპროცენტო განაკვეთის ნაწილი უნდა იყოს აღრიცხული გარიგების ხარჯების ნაწილად - 91-ის გამოყენებით.

კაპიტალის შესაბამისი თანხა შეიძლება მიმართოს არასახელმწიფო რესურსების ინვესტირებას. ასეთ შემთხვევაში სესხებზე საპროცენტო განაკვეთი აისახება:

• 8. ანგარიშის კრედიტზე, ასევე, დავალიანების ძირითადი ანგარიშების კრედიტზე, საპროცენტო თანხა მანამ სანამ არ განხორციელებულა ოპერაციები;
• 91-ის სადეპოზიტო ანგარიშზე და ძირითადი ანგარიშების კრედიტით, თუ შესაბამისი ფულადი სახსრები გადაეცემა მას შემდეგ, რაც ფიქსირებული აქტივები მიღებულ იქნა წარმოებაში.

თუ სესხი დროულად არ დაბრუნდება ან თუ საპროცენტო სარგებელს იხდის, სესხის ხელშეკრულებით გათვალისწინებული ჯარიმები აისახება ანგარიშგებაში 91.2 ანგარიშის სადეპოზიტო ანგარიშზე.

ამრიგად, თუ თანხები აღებულია საკრედიტო და გამოიყენება საინვესტიციო აქტივებში არა-მიმდინარე აქტივებში, მაშინ ბუღალტერი ასრულებს მათ აღრიცხვას შემდეგ ტრანზაქციებში:

• 08, 66 (ან 67) საბუღალტრო წიგნებში, თუ კრედიტორზე კრედიტის დავალიანება გადაირიცხება კრედიტორს, იმ პერიოდის განმავლობაში, როდესაც ფიქსირებული აქტივები ამოქმედდება ან, მაგალითად, არამატერიალურ აქტივებთან დაკავშირებული აქტივები რეგისტრირებულია;
• დან 91, 66 (ან 67), თუ ინტერესი გამოჩნდება შესრულებული ოპერაციების შემდეგ.

აღსანიშნავია, რომ იმ შემთხვევაში, თუ სესხი დაფარავს საწარმოს დავალიანებას, ხელშეკრულებით გათვალისწინებული ჯარიმები შედის ხარჯების სტრუქტურაში, რომლებიც კლასიფიცირდება როგორც არაპერსონალური. ამ შემთხვევაში, ჩანაწერები წარმოიშვა 91-ე ანგარიშის სადეპოზიტო ანგარიშზე. ამავე დროს, როგორც კი სესხი ან სესხი დაფარავს, ბუღალტრულ აღრიცხვასთან დაკავშირებით, შესაბამისი გარიგება ადასტურებს შემდეგ ჩანაწერს რეგისტრაციებში: 66 (ან 67), კტ 50 (ან, მაგალითად, 51, 52 ან 55).

ვალდებულებები დროულად გადაიხადონ და ის, ვინც ხვდება ხელშეკრულების ვადის დასრულების შემდეგ, ცალ-ცალკე უნდა იქნეს აღრიცხვა. ხორციელდება მოკლევადიანი და გრძელვადიანი ტიპის სესხების ანგარიშგება, როგორც უკვე ვიცით, ასევე ცალკე. ეს სასარგებლო იქნება თითოეული ტიპის ტრანზაქციების აღრიცხვის სპეციფიკაზე.

ვალდებულებების აღრიცხვა

გრძელვადიანი ვალდებულებების შესახებ - მათი აღრიცხვის 2 ძირითადი მეთოდი.

პირველი, თქვენ შეგიძლიათ შექმნათ პოსტი ანგარიშზე 67 ადრე სესხის ან სესხის ვადის ვადა იწურება. მეორე, გარიგებები შეიძლება აისახოს შესაბამის ანგარიშში იმ მომენტამდე, როდესაც 365 დღე დარჩება, სანამ შესაბამისი ვალდებულებები არ არის გადახდილი.

თუ ვადა ნაკლებია, მაშინ ანგარიში 66 უნდა იქნეს გამოყენებული, რაც, თავის მხრივ, მოკლევადიან სესხებს ითვალისწინებს. გზა, რომელიც გრძელვადიან სესხებს ასახავს ბუღალტრულ აღრიცხვაში - 1 ან 2 სქემის მიხედვით, უნდა დამტკიცდეს ფირმის საბუღალტრო პოლიტიკაში.

არსებობს სპეციალური კატეგორიის სესხები - ჩამოყალიბებულია ფასიანი ქაღალდების გამოშვება კომპანიის მიერ. მოდი ვისწავლოთ მათ უფრო დეტალურად.

სესხები გამოწვეულია: ბუღალტრული აღრიცხვის თვისებები

დაკმაყოფილებული თანხების მახასიათებლები შემდეგნაირადაა. აღსანიშნავია, რომ კითხვები, რომლებიც გამოიყენება ანგარიშზე ვალდებულებებზე, გამოიყენება იგივე როგორც ჩვეულებრივი სესხებისა და სესხების შემთხვევაში.

ბუღალტრული აღრიცხვის ძირითად მახასიათებელს, რომელიც წარმოიქმნება ნასესხები თანხებით, არის ის, რომ თუ ფასიანი ქაღალდები განთავსდება ნომინალურ ღირებულზე უფრო მაღალ ფასზე ან მასთან შესაბამისობაში, მაშინ გამოიყენება შემდეგი:

• 51, 66 66 ან 67 (გაცემული ფასიანი ქაღალდების ნომინალური ღირებულების შესაბამისი);
• 51, 98 98 (თანხების ნომინალის შესახებ ემიტირებული ფასიანი ქაღალდების ღირებულების ზრდის შესახებ).

ამავდროულად, 98 ანგარიშზე ასახული თანხა რეგულარულად უნდა ჩამოიწეროს ფასიანი ქაღალდების მიმოქცევის ვადის განმავლობაში 91.

თუ ფასიანი ქაღალდები ნომინალური ღირებულების ქვემოთ მოთავსებულ ფასშია განთავსებული, მაშინ შესაბამისი განსხვავება თანაბრად უნდა დაიბეგროს ობლიგაციების ბრუნვის პერიოდის განმავლობაში შესასვლელთან 91.1, Кт 66 (ან 67).

სააღრიცხვო პოლიტიკის განყოფილებაში არსებული ფირმა , რომელიც ითვალისწინებს სესხებისა და სესხების ანგარიშსწორებას, შეუძლია ჩაიწეროს, რომ ემიტირებული ფასიანი ქაღალდების ღირებულების შემცირება წინასწარ უნდა იქნეს გათვალისწინებული მომავალი პერიოდის ხარჯების სტრუქტურაში. თუ ეს ასეა, საბუღალტრო რეესტრში ბიზნეს ტრანზაქციების ჩაბარებისთვის გამოყენებული იქნება Dt 97, Kt 66 (ან 67) განთავსება.

სესხის ნომინალური ღირებულების ზრდა მისი დანახარჯის ხარჯზე შედის საპროცენტო განაკვეთების სტრუქტურაში ყოველთვიურად ფასიანი ქაღალდების მიმოქცევაში გაშვების შემდეგ ჩანაწერების გამოყენებით: დან 91.2, კორ. 97.

ინტერესი ცალ-ცალკე უნდა იქნეს პრინციპულიდან. ობლიგაციების ოპერაციების ფარგლებში მათთან გარიგების ასახვა ხორციელდება შესასვლელით 91 91 Кт 66, 67.

ფირმა შეიძლება დაამტკიცოს საბუღალტრო პოლიტიკაში, რომლის დროსაც ბონდებზე საპროცენტო განაკვეთის გადახდისას სესხებისა და კრედიტების ხარჯების აღრიცხვა, ასევე, მომავალი ხარჯების სტრუქტურაში შედის. ამ შემთხვევაში, გაყვანილობა უნდა გაკეთდეს Dr 97, Rm. 66, 67.

ფასიანი ქაღალდების ინტერესის ოდენობა, როდესაც ხდება მათი ბრუნვა, მოქმედების ხარჯები - მისი ოდენობის კომპონენტები ყოველთვიურად აისახება ჩანაწერით 91.2 კტს. 97.

ვალდებულებების ძირითადი და დამატებითი ხარჯები

საწარმოს მიერ ნასესხები სახსრების გამოყენების ხარჯები შეიძლება იყოს ძირითადი ან დამატებითი. პირველ რიგში, უპირველეს ყოვლისა, ხელშეკრულებით გათვალისწინებული ინტერესი. მეორე ყველაზე ხშირად - გაცვლითი კურსის განსხვავება.

ძირითადი ხარჯები უნდა შედიოდეს კომპანიის საოპერაციო ხარჯების სტრუქტურაში. იმისათვის, რომ სწორად გაითვალისწინოს ამ შემთხვევაში სესხი, შემდეგი ოპერაციები გამოიყენება: დან 91.2, კ. 66 (ან 67).

დამატებითი ხარჯები ყველაზე ხშირად ისეთებია, რომლებიც უკავშირდება სესხის, კონსულტანტების შუამავლობის მომსახურებას. ასევე ჩვეულებრივია გადასახადებისა და საფასურის შეტანა შესაბამისი კატეგორიის ხარჯებში. შესაბამისი სესხის ან საკრედიტო სქემის სწორად გააზრების მიზნით, გამოიყენება შემდეგი ოპერაციები: დან 91.2, Кт 60 (ან 76).

დავალიანების აღრიცხვა ფიქსირებული აქტივების ყიდვისას

გარკვეული ნიუანსი ხასიათდება საწარმოთა მიერ გაცემული სესხებისა და სესხების აღრიცხვაზე ფიქსირებული აქტივების ინვესტირების მიზნით. ამ ვალდებულებების აღრიცხვაზე დამოკიდებულება დამოკიდებულია იმაზე, თუ რამდენად ხდება შესაბამისი თანხების გაუფასურების დარიცხვა. თუ არა, მაშინ სესხის აღსრულებასთან დაკავშირებული ხარჯები შედის საოპერაციო ხარჯების სტრუქტურაში.

ფიქსირებული აქტივების კონკრეტული ჩამონათვალი, რომლისთვისაც ამორტიზაცია არ უნდა იყოს დარიცხული, ფიქსირდება რუსულ საწარმოებში. სესხებისა და სესხების აღრიცხვა, იმ შემთხვევაში, თუ ამორტიზაციის ღირებულებაა გათვალისწინებული, მოიცავს შესაბამისი ხარჯების ჩართვას ფიქსირებული აქტივებთან დაკავშირებული რესურსების თავდაპირველი ღირებულებით. შესაბამისი ბრძანება შეიძლება გამოყენებულ იქნეს, თუ:

• ფირმას ჰქონდა ხარჯები, რომელიც უკავშირდებოდა ფიქსირებული აქტივების შესყიდვას ან მშენებლობას;
• დადგა დრო სესხის ან სესხის ინტერესზე გადაცემის თაობაზე;
• OS ობიექტის ღირებულება კაპიტალის ინვესტიციების სტრუქტურაში შედის.

კიდევ ერთი მნიშვნელოვანი კრიტერიუმი - OS ობიექტი არ უნდა იქნეს ექსპლუატაციაში.

სესხის და კრედიტის გათვალისწინებით შესაბამისი სქემით გათვალისწინებული უნდა იყოს სპეციალური ანგარიში ანგარიშზე საბუღალტრო ანგარიშზე 08. მისი გამოყენება გამოქვეყნებისთანავე 08, Кт 66 (ან 67). მაგრამ თუ პირობები არ არის დაკმაყოფილებული, მაშინ ვალდებულებების ხარჯები აისახება გარიგების ხარჯების ფარგლებში. ამ შემთხვევაში, გაყვანილობა გამოიყენება, დან 91.2, Кт. 66 (ან 67).

საბანკო პროდუქტების შეძენისას ვალების აღრიცხვა

საწარმოს შეუძლია გასცეს საბანკო სესხი ან პარტნიორი სესხი, თუ ეს აუცილებელია ინვესტიციების წარმოებაში გამოყენებულ მასალებში. ამგვარი ეკონომიკური გარიგებების გათვალისწინებით, განთავსება გამოიყენება, რომლის მიხედვითაც დაინტერესებულია მასალების ღირებულების სტრუქტურაში შეყვანა: 10, კორ. 66 (ან 67).

უნდა აღინიშნოს, რომ საპროცენტო სარგებელი გაზრდის მხოლოდ მასალების ფასს მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ მათი ფულადი სახსრების სათანადო რესურსების შემოსვლამდე მათი დარიცხვა ხორციელდება. თუ ისინი კაპიტალიზაციის შემდეგ დარიცხული იქნება, მაშინ საპროცენტო ხარჯების სტრუქტურაში უნდა შედიოდეს ინტერესი. გამოიყენება 91.2 ანგარიშის გამოყენებით სადებეტო განთავსება.

ბუღალტრული აღრიცხვა

მოდი, კიდევ ერთი მნიშვნელოვანი ასპექტი ურთიერთობების კრედიტორთა და მსესხებელთა: სესხის ანგარიშზე დაკავშირებული თამასუქის. ბიზნესი, რომელიც შეესაბამება მათ აისახება განთავსებას:

• ვარ 51 (52), Km 66 (ან 67), როდესაც საქმე რეალურად მიღებული ფულადი;
• 91.2 dt, კმ 66 (ან 67) სხვა შემთხვევებში.

საპროცენტო ან, პირიქით, თანხის ასახავს შემცირება ღირებულება გადასახადები აღირიცხება იმავე წესით, ისე, რომ ვალდებულებების კომპანია შედეგად საკითხი ფასიანი ქაღალდების. დახურვა ქვეშ თამასუქი ბრუნვა ოპერაციები ხორციელდება ცნობა საბანკო ორგანიზაცია მოწესრიგების ვალის წერილობით DR 66, 67, Km 62, 76.

თუ ორგანიზაცია ფლობს, ის დააბრუნებს თანხები, რომლებიც მიღებული საბანკო ანგარიშზე შემცირება ღირებულება ვალის გამო კონტრაქტის დარღვევა ორიგინალური maker, გაყვანილობა გამოიყენება 66, 67, Km 50, 51.

იმ შემთხვევაში, თუ ფირმა დასახლებები კლიენტებს ან მომხმარებელს დებიტორული, რომლებიც უზრუნველყოფილი თამასუქი, ეს უნდა იყოს მხედველობაში, სადებეტო ანგარიშების აღრიცხვა.

თუ თქვენ ჩართული დაკავშირებული ეკონომიკური სუბიექტების კომპანიას ბანკის გათვლებით, Noteholders ან კრედიტორების, მათ ანგარიშზე ხორციელდება გამოყენებით ანგარიშებზე 66 ან 67-ცალკე.